Взыскание платежей, в том числе налогов и штрафов, — процесс, строго регламентированный Федеральным налоговым кодексом РФ. О том, с чего он начинается, как протекает и что должен делать налогоплательщик на каждом этапе взыскания, рассказывается в статье.
Как происходит взыскание налогов, взносов и штрафов
Если налогоплательщик добровольно не исполняет свои налоговые обязательства, налоговые органы имеют право принудить его к уплате в бюджет. Для этого инициируется процесс взыскания. К методам пополнения средств относятся
Переход от одного этапа к другому возможен только в том случае, если предыдущий способ не сработал (возможны незначительные исключения).
Эксперты КонсультантПлюс подробно объясняют, что делать, если вы самостоятельно установили занижение налога. Воспользуйтесь бесплатным пробным доступом к правовой системе, чтобы усвоить материал.
Кроме того, рассмотрим, как на самом деле проходят первые и самые масштабные этапы взыскания, за счет финансовых ресурсов. Обсуждаем взыскание налогов с предприятий. Обязательное взыскание с обычных «физических лиц» отдельно прописано в Налоговом кодексе РФ и имеет свои правила (ст. 48 НК РФ).
Взыскание налогов: поэтапное
Процесс взимания налога с банковских счетов можно описать следующим образом.
Рассмотрим эти этапы более подробно.
Требования к уплате налогов
Если у налогоплательщика выявлена недоимка (с 2024 года это выражается в наличии отрицательного сальдо по ЕСН), то в адрес налогоплательщика инспекцией направляется требование об уплате задолженности. Порядок оформления и вручения требования описан в статье 69 Налогового кодекса РФ. Формула утверждена приказом ФНС России от 12 февраля 2022 года N ЕД-7-8/1151@.
По общему правилу, налогоплательщики должны оплатить требования в течение восьми рабочих дней с момента получения, если требования не устанавливают более длительный срок. Если задолженность не погашена в установленный срок, ФНС инициирует процедуру взыскания.
Согласно постановлению Правительства РФ 500 от 29. 03. 2024 г. и информации ФНС по этому вопросу, срок выставления требований об уплате налоговой задолженности и осуществления мер по взысканию может быть продлен, но не более чем на шесть месяцев.
Перед выставлением требования пользователи ЛК и пользователи, взаимодействующие с ФНС через ТКС, получают справку, в которой анализируется общая сумма сроков уплаты налогов и сроки их истечения. Таким образом, можно дать согласие на получение информации от налоговых органов и данных о сделке с оплатой задолженности в случае ее выявления. Например, если она выявлена неверно, можно подать правильное предварительное уведомление или подать заявление на уплату платежа.
Важно: если требование не выставлено, налоговый орган не имеет права убрать налог путем взыскания.
Решения о взыскании налогов
Для взыскания налоговой задолженности инспекция выносит решение о взыскании. Сделать это она должна в течение двух месяцев с момента истечения срока добровольной уплаты налога налогоплательщиком. Если она задерживается, то взыскать долг можно только через суд. Для обращения в суд у ИФНС есть срок — шесть месяцев после истечения срока удовлетворения требования.
ВАЖНО: Решения о взыскании, вынесенные за пределами указанного двухмесячного срока, недействительны и не могут быть исполнены. Следите за тем, чтобы аудитор соблюдал установленный срок. Нарушение сроков может быть обжаловано в вышестоящих налоговых органах и в суде.
Налогоплательщики должны получить или направить в ФНС решение о получении в течение шести рабочих дней со дня его вынесения.
Одновременно с решением о взыскании налоговой задолженности налоговые органы могут вынести решение о приостановлении операций по счету и наложении ареста на имущество налогоплательщика, если на счете нет денег.
В 2024 году, в связи с трудностями перехода на 500 и единый налоговый закон согласно решению № 2024, решение о взыскании выносилось только после подтверждения отрицательного баланса налогоплательщика.
Кроме того, с 1 января по 31 декабря 2025 года штраф не будет начисляться, если налогоплательщик допустит ошибку при составлении заверенного налогового уведомления или не отправит его вовсе.
Решение принято — готовьте деньги!
После принятия решения о взыскании инспекция передает постановление о снятии и перечислении задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручение может быть выставлено и на большее количество счетов, но в пределах просроченной суммы взыскания (ст. 57, п. 54 ст. 57 СК РФ от 30 июля 2013 года).
Взыскания производятся последовательно с векселей на рубли, с валютных счетов, со счетов в драгоценных металлах и с электронных средств в ущерб электронным средствам. Каждый последующий вид счета в случае недостаточности средств привязывается к предыдущему. Запрещается взимать налог со специальных избирательных счетов и специальных счетов референдума.
Срок, в который необходимо направить поручения, Налоговым кодексом РФ не определен. Однако Верховный суд РФ разъяснил, что по решению и постановлению налоговые органы должны уложиться в два срока исполнения решения (от 04. 02. 2014 № 13114/13). Поэтому здесь также нужно отслеживать сроки. Банк должен снять деньги в следующие сроки.
Если денег недостаточно, распоряжение регистрируется, и банк снимает деньги, зачисленные на счет, в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом РФ (ст. 855 ЗК РФ). Снятие продолжается до полного погашения отрицательного сальдо по единому налогу. Обмен информацией между налоговыми органами и банком касается суммы отрицательного сальдо по единому налогу и происходит при его изменении.
Возраст штрафа
Взыскание налоговых штрафов (пеней) и неустоек осуществляется по тем же правилам и одновременным ограничениям, что и выше.
По истечении установленных сроков аудитор теряет право на взыскание налога.
О том, как учитываются сроки давности при наложении штрафов, читайте здесь.
Особенности взыскания налога за счет имущества физических лиц
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе приложить к заявлению о взыскании недоимки арест на имущество должника в целях обеспечения иска.
Взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов и страховых взносов с физических лиц производится на основании судебных решений, вынесенных в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, установленных данным законом. Статья 48 Налогового кодекса РФ. Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок удержания из имущества физических лиц следующий
Имущество, принадлежащее должнику на праве собственности, на которое не может быть обращено взыскание по долгам, определяется статьей 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации следующим образом.
Споры о взыскании налоговой задолженности с физических лиц и предпринимателей — не редкость. Они имеют множество юридических нюансов, которые знает только опытный юрист.
Главбанкрот предлагает комплексные юридические услуги по ведению дел. Как показывает практика, такой подход обеспечивает наиболее полный анализ ситуации и повышает вероятность благоприятного разрешения дела.
Уже во время первичной консультации проводится правовая оценка проблемы, чтобы оценить перспективы и способы решения вопроса. Это гарантирует эффективную защиту прав клиента.
Суды налоговой инспекции в 2025 году
Не всегда удается найти общий язык с государственными органами. Особенно это проявляется при «общении» с Федеральной налоговой службой, которая даже в случае обжалования пытается удовлетворить свои интересы. Если повлиять на ситуацию не удалось, остается один вариант — суд налоговой инспекции.
Как долго длится процесс?
Как правило, судебное рассмотрение спора с налоговыми органами длится около трех месяцев. Однако дела могут затянуться и более чем на год. Налоговые инспекции обладают ощутимыми ресурсами и стараются привлекать проигранные дела. Во многих случаях суд получает отказ налогового органа из-за отсутствия необходимых доказательств. В этом случае есть второй шанс — обращение в Высшую судебную палату для начала процедуры обжалования.